CBAM企业内训课程 · 面向企业高管与部门负责人
第1讲 · 申报全景图
Lesson 1 · CBAM 申报全景图
作为企业管理者，理解CBAM正式期申报的全景图——有几大步、谁负责什么、周期多长、钱花在哪。
前置条件：已了解CBAM基本概念和过渡期规则。
预计用时：20分钟阅读 + 10分钟自测。
关键时间线：现在是2026年6月
搞清楚今天站在什么位置，才知道接下来要干什么。这是截至2026年6月17日的状态：
| 日期 | 事件 | 对申报的影响 |
|---|
| 2026.1.1 | 正式期开始 | 过渡期结束。企业从此需要提交年度报告（非季度），需购证书 |
| 2026.6（现在） | 首次正式期年度申报窗口 | 2026年Q1–Q2的进口数据已在积累。企业应在此时启动排放数据收集。 |
| 2027.2.1 | CBAM 证书首次开售 | CCP平台上线。申报人可以开始购买证书。 |
| 2027.9.30 | 首次清缴截止日 | 必须在此之前提交2026年度CBAM报告 + 清缴对应数量的证书。错过=X |
| 2028.1.1 | 产品范围扩展 | 新增约180类钢铝下游制品（重型机械、金属配件、专用设备等） |
免费配额逐年退出时间表（与CBAM适用比例挂钩）
| 年份 | 事件 | 对CBAM证书购买的影响 |
|---|
| 2026 | 免费配额减少 2.5% | 只需为 2.5% 的排放购买证书 |
| 2027 | 免费配额减少 5% | 首次清缴截止（2027.9.30），5% 排放需买证 |
| 2028 | 免费配额减少 10% | 证书购买比例升至 10% |
| 2029 | 免费配额减少 22.5% | 比例跃升至 22.5% |
| 2030 | 免费配额减少 48.5% | 近半数排放需购买证书 |
| 2031 | 免费配额减少 61% | 过半 |
| 2032 | 免费配额减少 73.5% | 覆盖约四分之三 |
| 2033 | 免费配额减少 86% | 即将全覆盖 |
| 2034 | 免费配额完全退出 | EU ETS 免费配额归零。CBAM 实现 100% 覆盖。 |
💡 关键洞察： 现在（2026年6月）到2027年9月有15个月窗口——但这不是"还有15个月"的问题。企业需要2026全年的排放数据来填报告。如果现在还没开始收集，年底会非常被动。
申报总流程：7步走
帮一个出口企业完成CBAM年度申报，整体流程如下。每步我都标注了操作主体、关键产出、以及常见的"这里会卡住"的节点。
1
产品范围判定
查CN编码是否在CBAM覆盖列表。确定年进口总量是否超过50吨微量豁免门槛。
企业/企业自己
2
授权申报人注册
在欧盟成员国的CBAM门户注册为授权CBAM申报人。需要提供EORI号、公司注册信息、增值税号。
进口商
3
安装级排放数据收集
从中国生产工厂收集：原材料用量、能耗（电力/燃气/煤）、工序参数、产量。区分简单商品 vs 复杂商品。
企业牵头推动
工厂配合
4
隐含碳排放计算
排放因子选用优先级：实测值 > 国家缺省值 > EU缺省值。注意：简单商品 vs 复杂商品的计算公式不同。2028年起使用缺省值附加+30%。
企业应对团队
5
碳价抵扣核算
中国全国碳市场CEA碳价（~9欧元/吨）可抵扣CBAM证书数量。需提供官方碳市场账户交易记录或经核查的碳成本支付证明。
企业应对团队
进口商配合
6
提交年度报告 + 第三方核查
通过CBAM Registry提交。正式期强制要求：首年必须现场核查，后续每两年一次。核查通过后上传核查报告。
核查机构
进口商/企业应对团队
7
购买证书 + 清缴
按EU ETS季度均价计算证书费用 = 排放量 × EUA价格。在CCP平台购买，然后在CBAM Registry中清缴。截止：次年9月30日。
进口商
费用流向全景
| 费用项目 | 多少 | 谁付 |
|---|
| CBAM 证书费 | 排放量 × EU ETS 季度均价（当前~75-90 欧元/吨CO₂e） | 进口商 |
| 第三方核查费 | 视安装数量和复杂程度，约 5,000 - 30,000 欧元/次 | 进口商（工厂间接承担） |
| 企业应对团队 | 按企业规模和复杂程度商定 | 进口商/中国工厂 |
| 中国碳市场成本（可抵扣） | ~70 元/吨CO₂e ≈ 9 欧元/吨CO₂e | 中国工厂（已支付） |
三个角色，谁该做什么
🏭 中国生产工厂（出口商）
你的核心任务：提供准确的安装级排放数据。电力账单、燃料采购记录、产量报告、工序参数。不需要懂CBAM系统怎么填，但数据准确性直接影响报告质量。
典型痛点：数据没有系统化记录、不知道哪些数据要保留、缺乏内部碳核算人员。
🏢 欧盟进口商（申报人）
你的核心任务：在CBAM Registry上提交报告 + 买证书 + 清缴。是法规责任主体。
典型痛点：不懂中国工厂的排放数据怎么来、不知道碳价抵扣怎么操作、来不及在截止日期前完成。
🔍 企业应对团队
核心任务：搭建桥梁——协调各部门收集数据 → 计算排放量 → 编制报告框架 → 对接核查机构 → 配合进口商完成注册和提交。企业是数据责任主体，合规落地需要跨部门协作。
核心价值：协调生产、能源、财务、出口各部门，确保数据链路的完整性和准确性。
9大常见坑（按严重程度排列）
🔴 P0 — 致命坑
1. 以为2026年还是过渡期。错了。2026年1月1日起就是正式期。年度报告不是季度报告的简单延伸。
2. 错过了截止日期。2027.9.30之前要完成全年的申报+缴证。很多企业会低估这个周期，导致年底疯狂赶工甚至逾期。
3. 以为50吨门槛是"不用管了"。50吨是总进口重量，如果你的几类产品加起来超过50吨，全部都要申报。而且门槛今年达标≠明年不达标。
🟠 P1 — 代价很大的坑
4. 缺省值陷阱。2028年起使用缺省值附加+30%惩罚性系数。如果现在不开始积累实际排放数据，两年后会多付30%证书费。
5. 没做核查准备。首年强制现场核查。如果没建好数据链（从原始记录到报告数值的可追溯路径），核查员可以直接判定不合格。
6. 忽略碳价抵扣。中国工厂已经支付了碳配额成本，可以抵扣。很多企业不知道或不操作，白白多付证书费。
🟡 P2 — 麻烦但可补救
7. 简单/复杂商品分不清。错分类会导致排放计算全盘出错。举例：铝型材（含铝锭前体）是复杂商品，不是简单商品。
8. 产量数据口径不统一。工厂的产量报告和海关进口数据对不上。核查时会掉链子。
9. 认为"找了顾问，什么都不用管"。进口商是法律责任主体。企业应对团队只提供数据和方法，最终在系统上签字提交的必须是进口商。
自测练习
✏️ 练习1：判断一个企业是否需要申报
某中国钢管厂在2026年向德国出口了以下产品：
- 无缝钢管（CN: 7304）— 35吨
- 焊接钢管（CN: 7306）— 20吨
- 不锈钢法兰（CN: 7307）— 8吨
问题：这家企业是否需要做CBAM申报？
先自己想想，然后问老师要答案和分析。
查看答案
需要申报。
判断逻辑：
- 产品覆盖：7304（无缝钢管）、7306（焊接钢管）、7307（法兰等）均在CBAM钢铁覆盖范围内 ✅
- 进口商身份：德国进口商是欧盟境内的CBAM申报义务人 ✅
- 数量门槛：35+20+8 = 63吨 > 50吨豁免门槛 ✅
结论：三个条件都满足，该出口业务触发CBAM申报义务。进口商需要在CBAM Registry提交2026年度报告。
✏️ 练习2：识别申报流程中的责任
以下活动分别应由谁负责（工厂/进口商/企业/核查机构）：
- 整理2026年全年的电力账单
- 在CBAM Registry上提交年度报告
- 选择排放因子并计算隐含排放
- 到现场检查数据链的完整性
想好答案后问老师。每个角色可能在多个活动中出现。
查看答案
- 整理电力账单 → 工厂/企业能源部门（实际数据持有者）
- 在CBAM Registry提交年度报告 → 进口商（欧盟境内的CBAM申报义务人，这是法律定义的责任主体）
- 选择排放因子并计算隐含排放 → 企业（工厂提供原始数据，企业负责计算和汇总）
- 现场检查数据链 → 第三方核查机构（独立、认可的核查机构）
关键理解：进口商是法律上对欧盟负责的主体，但实际操作中排放数据的生产和计算是在中国供应商/企业端完成的。进口商会通过合同条款将这些配合义务传导回供应商。
✏️ 练习3：成本估算
一家钢铁企业2026年向欧盟出口了10,000吨热轧钢板。按缺省值计算隐含排放为1.91 tCO₂e/吨产品。EU ETS季度均价假设为80欧元/吨。中国碳价可抵扣9欧元/吨。
问题：这企业2027年需要多少CBAM证书费？
计算完参考培训讲义中的答案解析。
查看答案
计算过程：
- 隐含排放总量 = 10,000 吨 × 1.91 tCO₂e/吨 = 19,100 tCO₂e
- EU证书价 = 80 €/t，中国抵扣 = 9 €/t → 净差价 = 71 €/t
- 证书费 = 19,100 × 71 = 1,356,100 欧元
注意：这个数字是按缺省值计算的。如果企业能提供实测值（通常低于缺省值），实际费用会显著降低。
⚠ 重要：免费配额因素——以上计算假设 CBAM 适用比例为 100%（即 2034 年以后的情景）。实际在 2026 年只需为 2.5% 的排放购买证书：
- 2026 年实付 = 1,356,100 × 2.5% = 33,903 €
- 2027 年实付 = 1,356,100 × 5% = 67,805 €
- 2034 年全额 = 1,356,100 €（逐年递增）
所以企业现在看到的成本很小，但趋势是每年翻倍增长，需要提前规划减排路径。
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Lesson 1/6 · 申报全景图 · 2026年6月
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